Hvordan avgjøre tyveri av selskapets eiendom?

Nettside

Selv en så tilsynelatende fjern problemstilling fra skattespørsmålet er hvordan tyveri av en firmabil kan få skattemessige konsekvenser. Dersom skattyter oppfyller flere av de angitte vilkårene, vil han kunne regne tyveri av bedriftseiendom som en skattemessig fradragsberettiget kostnad.

Tyveri av selskapets eiendeler som en skattekostnad

Som allerede nevnt ovenfor, for å kunne regne tyveri av selskapets eiendeler som tap, må gründeren oppfylle flere betingelser. Fremfor alt vil han bli pålagt å:

  • definere omstendighetene og årsaken som forårsaket tapet,

  • utelukke din egen feil eller forsømmelse,

  • utarbeide en tapsrapport.

Viktig!

Tapet som følge av tyveri kan ikke likestilles med det skattemessige tapet som følge av at kostnadene overstiger inntektene.

Tapet bør oppstå som følge av en uforutsett hendelse som den næringsdrivende ikke var i stand til å forhindre, og ikke på grunn av den næringsdrivendes uaktsomhet eller hensynsløshet. Ved befaring er det skattyters ansvar å påvise tilstrekkelig sikkerhet.

Riktig dokumentasjon av tapet

Skattyter bør utarbeide en detaljert tapsrapport på egen hånd, som vil gjøre det mulig å dokumentere tyveri av selskapets eiendom. En slik protokoll må inneholde følgende elementer:

  • type og verdi av tapet,

  • dato for arrangementet,

  • årsaken til skaden,

  • underskrift av gründeren (samt eventuelle vitner til arrangementet),

  • datoen da dokumentet ble utarbeidet.

Skattyter bør også anmelde forbrytelsen til politiet – i tillegg til en selvlaget protokoll er det også verdt å ha korrespondanse med rettshåndhevende myndigheter.Dette vil definitivt øke bevisverdien til protokollen.

Tyveri av selskapets anleggsmidler

Dersom selskapets materielle eiendeler blir stjålet, kan kun verdien av hittegods, som ikke er avskrevet, innregnes i skattekostnadene. Den siste avskrivningen skal foretas i måneden da eiendelen ble stjålet. Entreprenøren beregner den ikke-avskrevne delen av eiendommen, dvs. trekker fra startverdien avskrivninger som er bokført så langt i kostnader. Verdien av den delen av eiendommen som ikke er avskrevet skal inngå i KPiR i kolonne 13 i KPiR - Andre kostnader, på tapsdatoen.

Tyveri av firmabil - spesielle oppgjørsregler

Tyveri av firmabil regnskapsføres annerledes enn tyveri av andre anleggsmidler.

Viktig!

Art.23 sek. 1 punkt 48 i personskatteloven indikerer at næringsdrivende ikke kan telle som skattekostnad tap som følge av tap eller avvikling av biler og utgifter til reparasjoner etter ulykken, dersom bilene ikke var dekket av frivillig forsikring.

Som det fremgår av ovenstående, hvis gründeren ikke hadde kjøpt tilleggsforsikring på tidspunktet for tyveriet (vanligvis er det AC-forsikring), kan han ikke inkludere tyveri av en firmabil i kostnadene. I dette tilfellet, selv om tyveriet skyldes gründerens uaktsomhet, vil han ikke kunne inkludere det som kostnader.

Kontanttyveri

Entreprenøren kan også anerkjenne kontanttyveri som fradragsberettigede kostnader. Han må imidlertid bevise at tyveriet av selskapets eiendeler ikke er forårsaket av hans uforsiktighet eller hensynsløshet eller manglende tilsyn med ansatte. Han vil ikke kunne klassifisere tyveriet som skattekostnad dersom han ikke har utvist aktsomhet ved oppbevaring av kontanter, for eksempel at han ikke har sikret midlene forsvarlig – dette er skattemyndighetenes standpunkt.

Tyveri av kommersielle varer

Tap i varens tilstand kan også være en skattekostnad, forutsatt at de ikke skyldes manglende aktsomhet fra entreprenøren som administrerer lageret, eller fra manglende tilsyn med lageret. Dette fastholdes av finansministeren i hans standpunkt: Det følger ikke av gjeldende bestemmelser i loven at tap (...) skal holdes utenfor skattemessige kostnader, og derfor kan disse tapene som hovedregel vurderes. skattekostnader, men hver eneste sak av denne typen en økonomisk begivenhet bør vurderes og vurderes individuelt som en spesifikk sak, tatt i betraktning de faktiske omstendighetene i saken under behandling. (...).

I tilfelle av tyveri av kommersielle varer, bør gründeren:

  • bestemme verdien av tyvegodset,

  • utarbeide en tapsrapport,

  • avskriv nettoverdien av tyvegodset i kolonne 10 i KPiR (Kjøp av kommersielle varer og basismaterialer),

  • inkludere verdien av tyvegods i kolonne 13 i KPiR (Andre utgifter), forutsatt at tyveriet ikke skyldes uaktsomhet.

Momskorrigering ved tyveri

Den europeiske unions domstol avgjorde nødvendigheten av å korrigere merverdiavgiften ved tyveri av selskapets eiendom. Den anførte at tyveriet ikke krevde en passende retting, så lenge det var behørig dokumentert og ikke var forårsaket av næringsdrivendes egen uaktsomhet.

Derfor er det kun et tap som kan inkluderes i skattekostnadene:

  • den ble ikke opprettet som et resultat av gründerens uaktsomhet eller mangel på aktsomhet,

  • oppstått som følge av en uforutsett hendelse, som utvilsomt er tyveri.

De samme vilkårene må være oppfylt for ikke å være underlagt plikten til å korrigere fratrukket merverdiavgift.